Cuando se crea una empresa, es un poco como un hijo. Es nuestra creación, nuestro bebé al que queremos ver evolucionar, crecer y prosperar. Por lo tanto, es natural que, cuando llega el momento de transmitir la empresa, surjan dudas. ¿Y qué puede ser más tranquilizador que dejar que un miembro de la familia se haga cargo?
Este es el objetivo del Pacto de Dutreil que vamos a debatir hoy.
Un plan francés de apoyo y fomento de las empresas familiares.
¿Qué es el Pacto de Dutreil?
El Pacte Dutreil es un régimen francés que pretende facilitar la transmisión de empresas familiares. Fue introducido por Ley nº 2003-721 de 1 de agosto de 2003. Este pacto es una medida destinada a favorecer la continuidad de las empresas familiares reduciendo la carga fiscal asociada a la transmisión y permitiendo a los nuevos gestores beneficiarse de ventajas fiscales.
Esto se aplica tanto a las empresas como a los empresarios individuales.
El Pacte Dutreil puede aplicarse en el contexto de una donación o una herencia.
Reducción del impuesto de sucesiones con el Pacto de Dutreil
Una de las principales ventajas del Pacto de Dutreil es la reducción del impuesto de sucesiones. En efecto, cuando los herederos de una empresa familiar firman un compromiso colectivo para conservar las acciones de dicha empresa, pueden beneficiarse de una desgravación del 75% del valor de las acciones transmitidas. Esto significa que sólo el 25% del valor de las acciones se tiene en cuenta para el cálculo del impuesto de sucesiones, lo que reduce considerablemente la carga fiscal asociada a la transmisión de la empresa.
En el caso de una donación en plena propiedad en la que el donante tiene más de 70 años, los derechos calculados sobre esta base ya reducida se reducen aún más, en un 50%.
Condiciones para beneficiarse del Pacto de Dutreil
Para beneficiarse de las ventajas del Pacto de Dutreil, deben cumplirse ciertas condiciones.
- La empresa debe ser familiar, es decir, una empresa en la que al menos el 34% del capital social y el 20% de los derechos de voto pertenezcan a la misma familia desde hace al menos dos años.
- El compromiso colectivo de retener acciones debe ser suscrito por al menos dos socios o accionistas que posean conjuntamente más del 50% de los derechos de voto y de los derechos sobre los beneficios de la empresa.
- Este compromiso debe tener una duración mínima de dos años y debe registrarse ante las autoridades fiscales en los dos meses siguientes a la firma.
Las ventajas fiscales del Pacto de Dutreil
Además de la reducción del impuesto de sucesiones, el Pacto de Dutreil ofrece otras ventajas fiscales a los empresarios familiares.
Los herederos beneficiarios de la empresa de retención colectiva pueden beneficiarse de una exención parcial del impuesto sobre las plusvalías en caso de venta de las acciones de la empresa en los tres años siguientes a la transmisión.
Esta exención puede llegar hasta el 75% de la plusvalía, en determinadas condiciones.
Los límites del Pacto de Dutreil
Como todo régimen fiscal, el Pacto de Dutreil también tiene ciertas limitaciones. La duración mínima del compromiso colectivo de conservar las acciones es de dos años, lo que significa que los herederos deben conservar las acciones de la empresa durante este periodo para beneficiarse plenamente de las ventajas fiscales del Pacto Dutreil.
En caso de incumplimiento del compromiso, en particular por una venta o donación de las acciones antes del final del período de compromiso, los beneficios fiscales concedidos pueden ser cuestionados y dar lugar a un recordatorio del impuesto sobre sucesiones o del impuesto sobre plusvalías exentas.
El Pacte Dutreil es una medida fiscal interesante para los empresarios que desean preparar la transmisión de su empresa beneficiándose de ventajas fiscales. Como censores jurados de cuentas, debemos apoyarles en su proyecto asesorándoles sobre las soluciones que mejor se adapten a sus necesidades y perfiles.
Venga, un regalito para los más motivados: ¡un poco de lectura! Encuentra aquí las fuentes oficiales del Pacte Dutreil.
- Sitio web oficial del Servicio Público: Le Pacte Dutreil - https://www.service-public.fr/professionnels-entreprises/vosdroits/F31364
- Código General de Impuestos: artículo 787 B y siguientes para las disposiciones fiscales relativas al Pacto de Dutreil. https://www.legifrance.gouv.fr/codes/section_lc/LEGITEXT000006069577/LEGISCTA000006152499/
- Código Civil: artículo 1840 G ter para las disposiciones relativas al compromiso de retención de valores - https://www.legifrance.gouv.fr/codes/section_lc/LEGITEXT000006070721/LEGISCTA000006141623/
- Bulletin Officiel des Finances Publiques-Impôts : BOI-ENR-DMTG-10-20 para las instrucciones fiscales relativas al Pacto Dutreil. https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/1762-PGP
¿Quiere saber más sobre este plan? ¿Necesita apoyo personal y humano?
Póngase en contacto con nuestro equipo para evaluar la situación.
